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小微企业核定征收需回避哪些风险

发布者:2020-06-11 13:21:54
    小微企业核定征收需回避哪些风险,下面小编就和大家一起来了解下。
    核定征收,是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收。核定征收又分为核定应税所得率征收与定额征收两种。
有效防范和化解因核定征收带来的涉税风险,是纳税人不容忽视的一项重要工作内容。那么,核定征收企业应注意防控哪些税务风险呢?
具备查账征收条件的应当在次年申请变更
对已实行核定征收的纳税人,一旦其具备查账征收条件,要及时改为查账征 收。核定征收纳税人能够建立健全账簿,规范财务核算,能够正确计算盈亏,依 法办理纳税申报的,应当在次年申请变更为查账征收方式。应督促实行核定征收 的纳税人建账建制和准确进行会计核算,防止纳税人通过核定征收人为降低税负。
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377 号)规定,主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围;对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税,并促使其完善会计核算和财务管理,达到查账征收条件后要及时转为查账征收。
税务机关有权随时改变税款征收方式,这是税务机关强化对核定纳税人税款征收管理、防止税款漏失的一项有效措施。这就意味着国家限制企业使用核定征收,鼓励和提倡企业通过完善会计核算和财务管理、在符合条件后及时使用查账征收,毕竟查账征收更能反映企业的实际经营情况,企业负担的税款更具有合理性。
核定征收期间不得享受部分税收优惠
实行核定征收企业所得税的纳税人,在核定征收期间一般很难符合下列条件, 或者即使符合相关的的标准,也不能享受具体的税收优惠。核定征收企业所得税 的纳税人不能享受企业所得税优惠的有 4 种情况。
一是核定征收企业所得税的纳税人不能享受小型微利企业优惠政策;二是核定征收企业所得税的纳税人不能享受技术转让所得税优惠;三是核定征收企业所得税的纳税人不能享受研发费用加计扣除的优惠政策;四是企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊期间费用;没单独计算的,不得享受企业所得税优惠。
核定征收企业当年利润不得弥补上期亏损
核定征收纳税人因对核定政策理解不够,往往用当年利润弥补上期亏损,形成涉税风险。《企业所得税核定征收办法〉(试行)》(国税发〔2008〕30 号)第六条规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率在应税收入的确认上,国税函
〔2009〕377 号规定,应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。由此可见,实行企业所得税核定征收的纳税人,其以前年度应弥补而未弥补的亏损不
能在核定征收年度进行弥补。
但在以后转换为查账征收年度时,在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。结转年限应连续计算,最长不得超过五年。也就是说,核定征收年度也计算弥补亏损年度,核定征收期间的亏损不得在以后年度结转弥补。
如果企业对核定政策理解不够,往往用当年利润弥补上期亏损,形成涉税风险。企业所得税查账征收与核定征收这两种方式适用的环境和享受的税收待遇截然不同。企业应准确、全面地理解核定征收相关规定,以减少涉税风险。
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    小微企业核定征收需回避哪些风险,今天就先了解到这里,下篇文章我们再一起来分享。